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ハワイ法人のGE TAXとUSE TAXに関する届出書類関係

本日はハワイ法人のGE TAXとUSE TAXに関する届出書類関係に関する届出書類についてご紹介します。

1.ハワイ州の税務当局のForm

ハワイ州の税務当局(State of Hawaii – Department of Taxation)は州税であるGE TAXとUSE TAXに関して、例えば以下のような届出書類・申告書類等(Form)を提供しています。

Form No. 提出書類(英語名) 提出書類(日本語名)
BB-1 Packet  State of Hawaii Basic Business Application, Instructions and Payment VouchersContains BB-1 (Rev. 2014), VP-1 (Rev. 2014), and VP-2 (Rev. 2014).  新しくハワイでビジネスをはじめる際のインストラクション等★
BB-1X  Amended Basic Business Application (Rev. 2014)  ビジネス申請の修正
G-6  Application for Exemption from General Excise Taxes (Rev. 2012)  GE Taxの免除申請書
G-6A  Instructions for Preparing Form G-6 and G-6S (Rev. 2014)  GE Taxの免除申請書(G-6とG-6Sのインストラクション)
G-6S  Application for Exemption from General Excise Taxes (Short Form) (Rev. 2012)  GE Taxの免除申請書(簡易版)
G-8A  Report of Bulk Sale or Transfer (Rev. 2008)  大口取引についての報告書
G-15  Information Return for Unlicensed Contractors on Federal Construction Projects (2012)  連邦建設プロジェクトの未許可契約についての情報報告書
G-17  Resale Certificate General Form 1 (Rev. 2009)  事業買収等に関する一般的提出書類1
G-18  Resale Certificate General Form 2 (Rev. 2004)  事業買収等に関する一般的提出書類2
G-19  Resale Certificate Special Form (Rev. 2004)  事業買収等に関する特別な提出書類
G-26  Use Tax Return – Imports for Consumption (Rev. 2010)  Use Taxに関する税務申告書(消費税の輸入)
G-26 Ins  Instructions for G-26 (Rev. 2013)  G-26のインストラクション
G-27  Motor Vehicle Use Tax Certification (Rev. 2013)  自動車に関するUse Taxの証明書
G-27A  Motor Vehicle Use Tax Certification – Affidavit in Support of a Claim for Exemption from Use Tax for a Motor Vehicle Transferred as a Gift (Attach to Form G-27) (Rev. 2004)  G-27に添付する宣誓書関連
G-37  General Excise/Use Tax Exemption For Certified or Approved Housing Projects (Rev. 2011)  承認された公営住宅団地に関するGE TaxとUse Taxの免除申請書
G-37 Sch. A
Schedule A – List of Unlicensed Suppliers and Subcontractors (Rev. 2011)
 事業ライセンスを有していない供給者や下請け業者に関するリスト
G-45  Periodic General Excise / Use Tax Return (Rev. 2008 – Hand writable)  定期的なGE Tax/Use Taxの税務申告書★
Sch. GE (Form G-45/G-49)  General Excise / Use Tax Schedule of Exemptions and Deductions (Rev. 2014)  GE Tax/Use Taxの免除・控除に関する表★
G-45 OT  Instructions for filing a ONE TIME USE General Excise / Use Tax Return (G-45)(Rev. 2014)  1回きりのGE Tax/Use Taxの申請に関するインストラクション
G-49  Annual Return & Reconciliation of General Excise / Use Tax Return (Rev. 2008 – Hand writable)  GE Tax/Use Taxの税務申告書★
G-45/49 Ins.  General Instructions for Filing General Excise / Use Tax Return (Rev. 2014)  GE Tax/Use Taxの申告に関する一般的なインストラクション◎
G-50  General Excise Branch License Maintenance Form (Rev. 2007)  ハワイ支店のためのGE Tax申請書
G-61  Export Exemption Certificate (Rev. 2013)  輸出免税証明書
G-71  General Excise Sublease Deduction Certificate (Rev. 2013)  サブリースのGE Tax控除に関する証明書
G-72  Sublease Deduction Worksheet (Rev. 2013)  サブリース控除に関するワークシート
G-75  Assignment of General Excise/Use Tax by Districts (Rev. 2014)  ハワイ内でのGE Tax/Use Taxの分割に関する書類
G-81  Wholesale Amusements Deduction Worksheet (Rev. 2013)  卸売りアミューズメント控除のワークシート
G-82  Certificate For Sales of Services and Amusements Which Qualify as Wholesale Transactions (Rev. 2005)  サービスとアミューズメントの売却のための証明書
GEW-TA-RV-1  Notification of Cancellation of Tax Licenses and Tax Permits (Rev. 2014)  税務ライセンスや税務許認可の取消通知
ITPS-COA  Change of Address (Rev. 2014)  住所変更書類★
GEW-TA-RV-5  General Excise / Use, Employer’s Withholding, Transient Accommodations, Rental Motor Vehicle and Tour Vehicle Surcharge Application Changes (Rev. 2014)  GE Tax.、Use Tax、従業員の源泉税、一時宿泊施設・自動車レンタル・ツアー乗車付加税に関する申請書
GEW-TA-RV-6  APPLICATION FOR EXTENSION OF TIME TO FILE THE GE/USE TAX ANNUAL RETURN & RECONCILIATION (FORM G-49), THE TA TAX ANNUAL RETURN & RECONCILIATION (FORM TA-2), OR THE RVST ANNUAL RETURN & RECONCILIATION (FORM RV-3) (Rev. 2014)  GE Tax/USE Taxの申告期限の延長に関する申請書★
L-80  Tracer Request For Tax Year (Rev. 2014) 事業年度に関する調査依頼
N-848  Power of Attorney (Rev. 2014)  代理人権限証書
N-848 Ins  Instructions for Form N-848 (Rev. 2014)  N-848のインストラクション
VP-1  Tax Payment Voucher (Rev. 2014 – Hand writable)  税金支払証憑書類★
VP-1TP Miscellaneous Fee Payment Voucher (Rev. 2011 – Hand writable)  その他の税金支払書類
VP-2  Miscellaneous Fee Payment Voucher (Rev. 2014)  その他の税金支払書類

 参考URL:http://tax.hawaii.gov/forms/a1_b2_1geuse/

2.利用頻度の高いFormについて

さて、たくさんのFormがありますが比較的利用頻度の高いFormについて解説いたします。

①BB-1 Packet(最初の届出書)

State of Hawaii Basic Business Application, Instructions and Payment VouchersContains BB-1 (Rev. 2014), VP-1 (Rev. 2014), and VP-2 (Rev. 2014).

ハワイ法人が設立されましたら、IRS(アメリカ合衆国内国歳入庁;Internal Revenue Service)にForm SS-4という書類を提出します。これにより米国法人を経営する上で非常に重要なEmployer Identification Number(EIN)を取得します。

EINの取得が終わりますと、BB-1という基本的なビジネスライセンス(GE License No)に関する書類をハワイ州税務署に提出する必要があります。この書類の提出によりハワイ州での一般的な事業の許可がなされ、州税に関する法人番号を取得することができます。申請後郵送でライセンス番号が記載された証書が届きます。

②G-45(定期的なGE Tax/Use Taxの税務申告書)

Periodic General Excise / Use Tax Return(Rev. 2008 – Hand writable)

このFormは定期的なGE Tax/Use Taxの税務申告書です。消費税の金額に応じて、毎月1回、四半期1回、半年に1回の3つの提出頻度となっています。PARTⅠからPARTⅥまでを入力する必要があります。

PARTⅠ GE Taxの税率が0.5%であるものについての記載欄
(例:卸売業、製造業など)
PARTⅡ GE Taxの税率が4.0%であるものについての記載欄
(例:小売業、サービス業、建築業、手数料ビジネスなど)
PARTⅢ GE Taxの税率が0.15%であるものについての記載欄
(例:保険料に基づく手数料)
PARTⅣ ホノルル市郡税0.5%についての記載欄
PARTⅤ ハワイ内での消費税の分割に関する項目の記載欄
「オアフ島/マウイ島/ハワイ島/カウアイ島/複数」のいずれかにチェックをつけます。複数のロケーションに消費税の分割計算・納付を行う場合にはForm G-75を添付することとなります。
PARTⅥ 各区分ごとの課税所得に各区分ごとの税率を乗じてトータルの消費税額を計算します。

③G-49(GE Tax/Use Taxの税務申告書)

Annual Return & Reconciliation of General Excise / Use Tax Return(Rev. 2008 – Hand writable)

このFormは年1回のGE Tax/Use Taxの税務申告書です。PARTⅠからPARTⅥまでを入力する必要があります。

PARTⅠ GE Taxの税率が0.5%であるものについての記載欄
(例:卸売業、製造業など)
PARTⅡ GE Taxの税率が4.0%であるものについての記載欄
(例:小売業、サービス業、建築業、手数料ビジネスなど)
PARTⅢ GE Taxの税率が0.15%であるものについての記載欄
(例:保険料に基づく手数料)
PARTⅣ ホノルル市郡税0.5%についての記載欄
PARTⅤ ハワイ内での消費税の分割に関する項目の記載欄
「オアフ島/マウイ島/ハワイ島/カウアイ島/複数」のいずれかにチェックをつけます。複数のロケーションに消費税の分割計算・納付を行う場合にはForm G-75を添付することとなります。
PARTⅥ 各区分ごとの課税所得に各区分ごとの税率を乗じてトータルの消費税額を計算します。

④Sch. GE (Form G-45/G-49)(GE Tax/Use Taxの免除・控除に関する表)

General Excise / Use Tax Schedule of Exemptions and Deductions (Rev. 2014)

このFormはGE Tax/Use Taxの免除・控除に関して添付する表です。SECTIONⅠからSECTIONⅧまでを入力する必要があります。空気洗浄設備購入、不良債権の貸倒れ、体が不自由な方向けの条項、売上値引・売上戻り、輸出、ハワイ州外売上・サービスなど、免除・控除になる項目はいくつかあります。

SECTIONⅠ 申告書PARTⅠのGE Tax/Use Taxの免除・控除の項目についてチェックをつけ、金額を記載します。
SECTIONⅡ 申告書PARTⅡのGE Tax/Use Taxの免除・控除の項目についてチェックをつけ、金額を記載します。
SECTIONⅢ 申告書PARTⅢのGE Tax/Use Taxの免除・控除の項目についてチェックをつけ、金額を記載します。
SECTIONⅣ 申告書PARTⅣのGE Tax/Use Taxの免除・控除の項目についてチェックをつけ、金額を記載します。
SECTIONⅤ トータルのGE Tax/Use Taxの免除・控除の金額を集計します。
SECTIONⅥ 連邦(Federal)で認められたGE Tax/Use Taxの免除・控除の追加情報
SECTIONⅦ 下請けの控除のための追加情報
SECTIONⅧ サブリースの控除のための追加情報

⑤ITPS-COA(住所変更書類)

Change of Address (Rev. 2014)

このFormはMailing AddressかBusiness Address(Physical Location)か、あるいはその両方が変更となった場合に提出する書類です。GE Tax、従業員の源泉税、一時宿泊税、レンタル自動車税等のアカウントにつき、チェックを入れます。

⑥GEW-TA-RV-6(GE Tax/USE Taxの申告期限の延長に関する申請書)

APPLICATION FOR EXTENSION OF TIME TO FILE THE GE/USE TAX ANNUAL RETURN & RECONCILIATION (FORM G-49), THE TA TAX ANNUAL RETURN & RECONCILIATION (FORM TA-2), OR THE RVST ANNUAL RETURN & RECONCILIATION (FORM RV-3) (Rev. 2014)

このFormは、GE-Tax申告書(Form G-49)、一時宿泊税(ホテル税)申告書(Form TA-2)、自動車レンタル及びツアー乗物追加課税申告書(Form RV-3)の申告期限を延長するための申請書です。特段の理由なく3ヶ月まで申告期限を延長することができます。申告期限を延長するための理由を記載することでさらに3ヶ月、すなわち合計6ヶ月まで申告期限を延長することもできます。ただしハワイ税務署が承認するために有効で合理的な理由が必要です。

注意すべきこととして、税務申告書の提出期限を延長しても納付自体は延長することができません。これは日本でも同じです。当初の申告書の提出期限までに、納付すべき税額があった場合には納付をした上で、この延長の申告書を提出することになります。

このFormは、Form G-45(定期的なGE Tax/Use Taxの税務申告書)においても有効です。

⑦VP-1(税金支払証憑書類)

Tax Payment Voucher(Rev. 2014 – Hand writable)

このFormはハワイ州の税金の納付に関するインストラクションと支払証憑書類です。上部がインストラクション、下部が支払証憑書類となっています。上部には、インターネットでの提出・納付、書類の目的、書類の記載方法、どこに提出すればよいか、などが記載されています。下部には、税金の種類、税金の対象期間、納税者番号、金額等を記載することとなっています。

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